ZZP’ers werken vaak in een vennootschap onder firma (VOF) of in een eenmanszaak. Deze bedrijfsvorm ondersteunt veel kleinschalige ondernemingen. Misschien ben je aan het groeien of juist aan het inkrimpen, wat is dan de juiste ondernemingsvorm voor je bedrijf?

Als eenmanszaak wordt het inkomen belast onder de wet inkomstenbelasting, in de meeste gevallen onder box 1. Dit is niet het geval voor een besloten vennootschap (BV). Het resultaat wordt dan belast onder de wet van de vennootschapsbelasting. Het belastingpercentage onder de vennootschapsbelasting is nu nog 20% voor de eerste € 200.000,- winst  en 25% voor alles daarboven, maar deze gaat in 2019 veranderen. De planning voor de afbouw van de vennootschapsbelasting is als volgt [1]:

Een cruciaal voordeel van een BV ten opzichte van een eenmanszaak of een andere natuurlijke ondernemingsvorm is dat het risico dat je loopt tijdens een faillissement enorm verlaagd. Je bent in veel gevallen persoonlijk niet aansprakelijk. Daarnaast is het als BV-zijnde makkelijker om vermogen aan te trekken en daarmee te groeien. Dit kan gedaan worden door aandelen uit te geven. Hiermee geef je de aandeelhouder recht op winstuitkering zoals geschreven in de statuten en zeggenschap in de Algemene Vergadering van Aandeelhouders. Veel ondernemingsvormen kiezen tijdens een groeispurt voor om de ondernemingsvorm om te zetten in een BV, maar wat zijn de haken en ogen hiervan?

Bij het oprichten van een B.V. zijn er een aantal handelingen die je moet verrichten[2]:

• Een notariële akte opstellen waarin de statuten opgenomen worden;
• Inschrijving in het handelsregister;
• Startkapitaal van minimaal 1 eurocent.

Bij een B.V. heb je geen toegang meer tot de volledige winst[3]. Als directeur van een B.V. ben je in loondienst en moet je over het uitgekeerde loon inkomstenbelasting betalen. Daarnaast als je aandeelhouder bent van je eigen BV (directeur-grootaandeelhouder) , kan je aan jezelf dividend uitkeren. Over het uitgekeerde dividend moet het uitkerende bedrijf dividendbelasting betalen. De ontvanger van het dividend kan dit in mindering brengen op de aangifte inkomstenbelasting of aangifte vennootschapsbelasting als de ontvanger een rechtspersoon is. Met de annulering van de afschaffing van de dividendbelasting blijft deze voorheffing bestaan. Als ontvanger betaal je over het ontvangen dividend in box 2 inkomstenbelasting, waarbij zoals eerder beschreven de dividendbelasting in mindering mag worden gebracht. Er verandert nu dus weinig ten opzichte van de situatie waarin de dividendbelasting wel zou worden afgeschaft.

Voor de komende vier jaar wordt het wel duurder om dividend uit te keren.  Het tarief in box 2 aanmerkelijk belang gaat namelijk stijgen: In 2019 blijft deze hetzelfde, in 2020 stijgt het tarief naar 26,25% en in 2021 naar 26,90%[4]. Daarentegen wordt het tarief vennootschapsbelasting verlaagd, als dit wordt gesaldeerd, ziet het er zo uit:

1. De dividendbelasting is in veel gevallen een voorheffing op de belasting aanmerkelijk belang.
2. Aanmerkelijk belang is totaal tarief met de dividendbelasting in mindering
3. Belastingdruk gemeten uitgaande van <200.000 euro winst
4. Gevolgen voor het feit dat dividendbelasting eerder in rekening wordt genomen door de fiscus niet bepaald. 

Daarnaast veranderen de rapportageverplichtingen gebaseerd op de grootte van het bedrijf, de omzet en het aantal werknemers dat je in dienst hebt. Dus als we de balans opmaken zijn er veel aspecten om te wikken en wegen. Groei ik volgend jaar? Wil ik personeel aannemen? Veel van deze vragen zullen spelen bij het besluit om voor een andere ondernemingsvorm te kiezen.

Wil je weten hoe jij het beste je organisatie kan structureren? Of zoek je een betrokken boekhouder die de administratieve vraagstukken een slim antwoord kan geven? Neem dan eens een kijkje naar onze pakketten en neem gerust contact op via de contactpagina.

[1] https://www.rijksoverheid.nl/onderwerpen/belastingplan/belastingwijzigingen-voor-ondernemers/vennootschapsbelasting

[2] https://www.ondernemersplein.nl/artikel/de-besloten-vennootschap-bv/

[3] https://legalloyd.com/blog/van-eenmanszaak-naar-bv

[4] https://financialfocus.abnamro.nl/ondernemen/verhoging-tarief-box-2-wanneer-is-afrekenen-dga-voordelig/